Periodiseringsfond

Ett sätt att skjuta upp en del av beskattningen av årets vinst till ett senare år, genom att sätta av pengar i en fond som senast måste återföras till beskattning efter sex år.

Så fungerar det

En periodiseringsfond är ett sätt att skjuta upp skatten på en del av årets vinst. Du gör ett skattemässigt avdrag för pengar som sätts av i en fond, och skatten på dem betalas först när fonden återförs. Det liknar ett räntefritt lån för enskilda firmor, medan aktiebolag får ta upp en liten schablonintäkt varje år.

Aktiebolag får avsätta högst 25 % av överskottet i näringsverksamheten före avsättningen. Enskilda näringsidkare får avsätta högst 30 %. Varje avsättning ska återföras till beskattning senast sjätte året efter det år den gjordes, och du kan välja att återföra tidigare. Återförs den inte frivilligt sker det automatiskt i deklarationen.

För aktiebolag tas en schablonintäkt upp varje år på fondens värde vid årets ingång. Den beräknas med statslåneräntan den 30 november året innan, men aldrig lägre än 0,5 %. Statslåneräntan var 2,55 % den 30 november 2025, vilket gäller beskattningsår 2026. Enskilda näringsidkare tar inte upp någon schablonintäkt.

I aktiebolag bokförs avsättningen som en obeskattad reserv i balansräkningen. Vid analys, till exempel av soliditet, räknas den ofta om så att en del ses som eget kapital och en del som uppskjuten skatt.

Räkneexempel för aktiebolag

Ett aktiebolag har ett överskott på 400 000 kr före avsättning. Den högsta avsättningen är 25 %, alltså 100 000 kr. Skatten på årets resultat minskar med 100 000 × 20,6 % = 20 600 kr. Varje år ska bolaget ta upp en schablonintäkt på 100 000 × 2,55 % = 2 550 kr, vilket kostar 525 kr i bolagsskatt. Fonden ska återföras senast sjätte året efter.

Vanliga frågor

Är en periodiseringsfond en skattebesparing?

Mest en skatteuppskjutning. Du betalar skatten senare, men har under tiden pengar kvar i bolaget. Vinsten är störst om du återför fonden ett år då resultatet är lågt, eller om skattesatsen är lägre då.

Måste pengarna ligga på ett särskilt konto?

Nej. Periodiseringsfonden är en skattemässig och bokföringsmässig avsättning, inte ett konto. Pengarna kan användas i verksamheten.

Källor

Skatteverket: Periodiseringsfond

Det här är en allmän förklaring och inte rådgivning. Regler och belopp ändras, så kontrollera alltid aktuella uppgifter hos Skatteverket eller Bolagsverket.

Verktyg

Soliditet-kalkylator

Räkna ut soliditeten i ditt bolag utifrån eget kapital, obeskattade reserver och totala tillgångar.

Ordlista

Obeskattade reserver

Vinstmedel som skjutits upp för framtida beskattning, t.ex. periodiseringsfonder och överavskrivningar. Räknas delvis som eget kapital vid beräkning av soliditet.

Fler verktyg för företagare

Få ett mejl när vi lanserar nya kalkylatorer och guider.